(物流公司尽职调查)业务方面存在的问题

 公司新闻     |    2019-02-14 03:36

(一)外贸代理业务

1、业务模式

公司与客户进行外贸销售业务,公司与进出口公司签订商品采购合同;与客户签订商品销售合同,合同价为采购价加代理服务费;根据客户的需求一次或分批发至客户处。

2、收入确认原则

公司目前财务部根据订单确认存货入账数量和金额确认存货,根据业务部门申请开具发票数量及单价确认收入及相应成本。

根据国际会计准则的规定,如果企业承担了与货物销售或劳务提供相关的重大风险和报酬,则其应当认定为委托方。表明企业处于委托方地位的特征包括:

① 根据所签订的合同条款,企业是首要的义务人,负有向顾客提供商品或服务或者履行订单的首要责任,例如有责任确保所提供的商品或服务可以被顾客或用户接受。

② 在顾客下订单之前和之后,以及在运输途中,或者在货物退回时,企业均承担了一般存货风险。

③ 企业具有定价自由权,该自由权可以是直接的也可以是间接的,例如通过提供额外的产品或服务。

④ 企业就其应向客户收取的款项,承担了源自客户的信用风险。

如果企业并未承担与货物销售或劳务提供相关的重大风险和报酬,则其应当认定为代理人。表明企业处于代理人地位的一项特征是:企业在交易中赚取的报酬是事先确定的,或者是按交易笔数和固定的金额标准计算,或者是就向客户收取的款项按确定比例计算。

根据国际会计准则的规定,公司处于代理地位且公司大部分外贸业务未承担源自客户的信用风险,公司不应按照全额法确认销售商品收入而应按照净额法确认代理业务收入。

建议公司在净额法的基础上,按照代理业务完成的时点确认收入。

3、增值税发票开具与实际业务不一致

公司外贸业务部分客户不向公司索取增值税发票,客户向指定公司向与公司未发生实际业务的第三方签订销售合同并开具发票。上述行为不符合增值税法的相关规定,增加公司法律风险和税务风险。

4、报表期末存在大额个人保证金

公司在开展外贸代理业务之前,会要求客户(一般为个人客户)缴纳一定的保证金,客户将保证金支付至股东个人账户。为了满足货物代理业务的资金需求,上述保证金有从股东账户转入公司账户,并开展外贸代理业务。在代理业务完成后,公司再将收到的保证金退换给客户。截止尽职调查日,公司账面存在应付股东该保证金余额为7000多万元。

(二)国内清关运输

1、业务模式

公司根据客户需要与客户签订代理协议,在客户货物抵达上海港后,对到港货物进行清关。在海关放行后,通知承运供应商将货物运至客户要求的地点。

2、收入确认原则

公司财务部根据业务部门提交的开票申请,从美华系统、MOS业务系统中导出业务清单(一般为ECXEL或DBF文件),将其导入财务系统,财务系统自动生成记账凭证,确认收入和成本。业务清单中已完成/未完成的业务订单,财务系统确认的营业收入为申请开票金额,成本为实际已发生且录入的金额。、

以上收入确认原则以开具销售发票作为收入确认的时点,不符合会计准则的要求。建议公司在各业务完成的时点分别确认收入。在资产负债表日,对可估计的收入与成本进行暂估。

3、向第三方公司获取采购融资

为了满足资金的需求,公司与第三方公司约定,公司部分的外部采购(账期较短)的款项由该公司代为支付,第三方公司会将支付的款项和融资费用向公司开具发票。公司对于真实的采购费用计入成本,对于融资部分的费用计入财务费用。上述行为导致实际承运公司与账面供应商不一致。

4、存在供应商代开发票的情况

公司存在部分供应商(如个人船东)无法开具正规发票的情况,上述供应商找其他公司代开发票交于公司。增加了公司的税务风险。

(三)仓储业务

1、业务模式

公司将客户的货物运至港口堆场或客户指定地点,对货物进行清点、过磅,记录货物出入库信息,定期盘点等事项。

2、收入确认原则

财务部根据业务部门结算岗提供的客户加盖公章确认的运输、仓储结算单据分别确认相应收入。

以上收入按照结算单确认收入的确认时点晚于实际业务完成的时点。建议公司对未经客户确认的部分进行暂估。